La responsabilidad solidaria del representante legal

La responsabilidad solidaria del Representante Legal

Riesgos fiscales que se deben conocer

Por: Alejandro Granillo Robles

La figura del representante legal ocupa un papel central dentro del sistema fiscal mexicano. Las personas morales, al ser entes jurídicos que actúan a través de órganos de administración y representación, requieren necesariamente de una persona física que ejerza actos jurídicos frente a las autoridades fiscales, cumpla obligaciones tributarias y atienda procedimientos administrativos.

Su normatividad se encuentra en el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento, la Ley del Impuesto sobre la Renta, su Reglamento, así como en algunas reglas de la resolución miscelánea fiscal. Estas disposiciones establecen las facultades, obligaciones y responsabilidades de los representantes legales de las personas morales.

El representante legal es la persona física facultada para actuar en nombre y representación de una persona moral mediante poderes otorgados conforme a la legislación civil y mercantil, y en materia fiscal, es quien comparece ante la autoridad en nombre de la empresa.

En el mundo empresarial, aceptar el cargo de representante legal suele verse como una formalidad administrativa necesaria para operar una sociedad. Sin embargo, pocas personas conocen que esta figura puede generar consecuencias patrimoniales importantes cuando la empresa incumple obligaciones fiscales.

Las personas morales actúan a través de su representante legal para inscribirse en el padrón del Registro Federal de Contribuyentes (RFC), presentar avisos, modificación de obligaciones fiscales, trámites de suspensión o reanudacion de actividades entre otras.

Actualmente el la autoridad fiscal mantiene controles mas estrictos respecto de quienes representan empresas. Para registrar o reconocer a un representante legal normalmente se requiere de un poder notarial que acredite las facultades que le están siendo conferidas, que el RFC de la persona física a la que se le otorga el poder esté activa, que su firma electrónica se encuentre vigente, se hará una validación biométrica por lo que deberá comparecer de manera presencial, deberá aportar la constancia de la Clave Única de Registro Poblacional (CURP) y acompañar un comprobante de domicilio; además la autoridad verifica que las facultades otorgadas estén vigentes, que el representante no tenga inconsistencias fiscales, que la empresa esté localizada y que exista congruencia entre socios, accionistas y administración.

Aunque las obligaciones fiscales corresponden a la empresa, en la práctica el representante legal es quien debe supervisar su cumplimiento.

En México, la legislación fiscal establece que, en ciertos casos, el representante legal puede responder personalmente por adeudos fiscales de la empresa mediante la llamada responsabilidad solidaria, regulada principalmente en el artículo 26 del Código Fiscal de la Federación.

La responsabilidad solidaria es la figura jurídica mediante la cual una persona distinta al contribuyente principal puede ser obligada al pago de contribuciones omitidas, su actualización, recargos, multas y demas accesorios cuando se presenten determinados supuestos, entre otros, no inscribir a la empresa en el Registro Federal de Contribuyentes, cambiar el domicilio fiscal sin notificación, desocupar el domicilio fiscal sin aviso, ocultar, destruir o no llevar contabilidad.

En otras palabras, aunque la deuda originalmente pertenezca a la empresa, la autoridad puede extender sus efectos al patrimonio personal del representante legal. Esta responsabiidad no es automática, la autoridad debe acreditar entre otras, la existencia del cargo, las facultades del representante, el incumplimiento fiscal, y muy importante el periodo durante el cual ejerció como representante legal.

La responsabilidad solidaria no es ilimitada, aunque tampoco existe un monto máximo fijo previsto en la Ley, generalmente, el alcance se limita a los supuestos ya mencionados y expresamente previstos en el Código Fiscal de la Federación.

Cuando la autoridad fiscal determina legalmente la responsabilidad solidaria, puede iniciar procedimientos de cobro sobre bienes personales del representante legal, que pueden incluir cuentas bancarias, inversiones, bienes muebles e inmuebles y otros activos que formen parte de su patrimonio.

Por ello, aceptar una representación legal sin supervisar realmente las operaciones de la empresa puede representar un riesgo considerable y muchas veces se acepta sin conocer plenamente las implicaciones jurídicas y fiscales del cargo. Muchas veces sin conocer o participar en la administración real de la empresa.

Aunque no es posible eliminar completamente los riesgos, sí existen medidas preventivas que ayudan a reducir riesgos, como son: verificar el cumplimiento fiscal de la empresa, revisar que la contabilidad esté actualizada y no haya omisiones, mantener actualizado el domicilio fiscal, control del uso de la firma electrónica; asimismo, cuando una persona deja de fungir como representante legal, es indispensable revocar formalmente los poderes, protocolizar el cambio y actualizar inmediatamente la información ante la autoridad fiscal correspondiente.

La responsabilidad solidaria del representante legal es una figura que busca proteger el interés fiscal del Estado, pero que también implica obligaciones y riesgos importantes para quienes aceptan desempeñar este cargo.

Ser representante legal ya no debe considerarse una simple formalidad corporativa. Actualmente implica asumir responsabilidades reales frente a las autoridades fiscales, por ello, tanto empresas como representantes deben actuar con controles administrativos adecuados, cumplimiento fiscal permanente y asesoría especializada que permita reducir contingencias futuras.

Una representación legal responsable no solo protege a la empresa, sino también el patrimonio y la seguridad jurídica de quienes la integran.

Artículo elaborado por el CPC Alejandro Granillo Robles, integrante de la Academia Chihuahuense de Estudios Fiscales, A.C., representa su opinión.