Abril, el turno de Personas Físicas a Declarar el ejercicio 2021

• Gastos hospitalarios, honorarios médicos y a enfermeras, dentista (tratamientos y consultas), servicios de psicología y nutrición, gastos médicos por incapacidad o discapacidad, análisis clínicos, estudios de laboratorio o prótesis, compra o alquiler de aparatos para rehabilitación, medicinas incluidas en la facturación del hospital.
• Lentes ópticos graduados (hasta por un monto de $2,500) siempre que se describan sus características en el comprobante fiscal y se cuente con el soporte del diagnostico de un oftalmólogo u optometrista.
• Gastos funerarios (hasta por un monto de 1 UMA anual).
• Primas de seguros de gastos médicos.
• Intereses reales devengados y efectivamente pagados por créditos hipotecarios, destinados a la adquisición de casa habitación, contratados con alguna entidad del Sistema financiero, INFONAVIT o FOVISSSTE, entre otras, sin que el crédito otorgado exceda de 750,000 Unidades de Inversión (UDIS).
• Aportaciones complementarias de retiro a la cuenta Afore o planes de retiro (hasta por un 10% del ingreso anual acumulable del ejercicio o 5 Unidades de Medida y Actualización (UMAs) anuales, lo que resulte menor).
• Transporte escolar obligatorio.

Cabe aclarar que las disposiciones nos limitan el monto permisible a aplicar en la declaración anual por concepto de deducciones personales, acotado a 5 UMAs anuales o el 15% del total de los ingresos declarados por el contribuyente, lo que resulte menor,

Cabe puntualizar que por este ejercicio 2021 no entran en esta limitante, los donativos, colegiaturas, aportaciones complementarias de retiro y gastos médicos por incapacidad y/o discapacidad.

Es importante recordar que estas deducciones deben respaldarse con comprobantes que cumplan requisitos fiscales, pagados con medios bancarizados (cheque nominativo, transferencias de fondos, tarjetas de crédito o débito) y especificar correctamente el uso del CFDI, entre otras formalidades. En el entendido que algunas deducciones tienen algunos requisitos adicionales particulares que habría que tomar en cuenta al momento de solicitar nuestros comprobantes.

Cabe destacar que la devolución automática del impuesto a favor ha sido el incentivo que la autoridad otorga al contribuyente cumplido, y que para tramitarla de manera ágil es requisito manifestar en la propia declaración los datos de la cuenta bancaria a nuestro nombre, consistente en nombre del banco y CLABE interbancaria para que se nos deposite automáticamente la devolución del impuesto al que se tenemos derecho si nuestros pagos y retenciones fueron superiores al impuesto anual causado.

Tenemos que tener en cuenta que en la declaración anual también se reportan datos informativos relevantes, pues ya que de no informarlos se pueden considerar ingresos acumulables por la autoridad, obligando con esto a que todas las personas físicas informen sobre préstamos, donativos y premios obtenidos en el año 2021, siempre que estos en lo individual o en su conjunto excedan de 600 mil pesos. Así también se debe informar sobre los ingresos exentos obtenidos por la enajenación de casa habitación, herencias y legados recibidos en el ejercicio a declarar, siempre que la totalidad de los ingresos obtenidos en el año sean superiores a 500 mil pesos.

Una vez analizados los detalles anteriores, debemos contemplar el allegarnos de la información y herramientas necesarias para estar en posibilidad de acceder a la plataforma del SAT y presentar nuestra declaración en tiempo y forma, para lo cual es necesario primeramente tener a la mano nuestro Registro Federal de Contribuyentes (RFC) a 13 dígitos y su contraseña, también llamada SAT ID, y en algunos casos además ocupamos la firma electrónica vigente, como en el caso de que resulte saldo a favor a devolver mayor de 10 mil pesos se nos requerirá firmar electrónicamente el envío de la declaración.

Es importante considerar que nuestra declaración ya vendrá con datos precargados, como la información fiscal con que cuenta la autoridad obtenida de todas operaciones timbradas, y que se encuentran depositadas en nuestro buzón de facturas electrónicas, por lo que ya se nos reflejará lo correspondiente a ingresos, algunos gastos y posibles deducciones personales; además si es el caso, muestra también los pagos provisionales efectuados durante el ejercicio, así como las retenciones que nos efectuaron terceros, por lo que habría que revisar a conciencia y proceder a corregir o complementar lo que corresponda.

Un punto para tener presente en caso que nos resulte impuesto a pagar en nuestra declaración anual, es decir, cuando el impuesto causado del ejercicio es mayor a los pagos y retenciones efectuadas, produciéndose un remanente a cubrir por concepto de impuesto sobre la renta a cargo, es la opción del pago en parcialidades, pudiendo diferir el desembolso hasta en 6 mensualidades.

Por último, es recomendable tomarse el tiempo para recabar y preparar toda la información y documentación necesaria del ejercicio fiscal a declarar, con el fin de tener oportunidad de revisar y efectuar los cálculos correspondientes, apoyándose siempre del experto en la materia, para evitar omisiones, pagos indebidos y sobre todo no dejar ir la posibilidad de recuperar algún saldo de impuesto que resulte a nuestro a favor, claro, siempre dentro del marco de la legalidad.

C.P.C. Martha Isela Marrufo Rodríguez.

Integrante de la Academia Chihuahuense de Estudios Fiscales, A.C.

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